Działalność gospodarcza bez ZUS
Spółka z o.o.
Zamiast zakładać jednoosobową działalność gospodarczą (dalej JDG) zdecydowanie lepszym pomysłem jest utworzenie spółki z o.o. W porównaniu z JDG ma ona same zalety – po pierwsze podatek CIT wynosi 9% (zamiast 12% i 32% bądź liniowo 19%); po drugie o ile spółka ma więcej niż jednego udziałowca nie obowiązują składki ZUSowskie. Warto też wspomnieć, że w przypadku prowadzenia działalności odpowiadamy całym swoim majątkiem za swoje działania. W przypadku spółki z o.o. odpowiadamy tylko do wysokości kapitału zakładowego (w teorii zarząd odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki, istnieje jednak rozwiązanie – Art. 299 Kodeksu Spółek Handlowych – które w znacznym stopniu ogranicza to ryzyko). Jedynym minusem, który może zniechęcać do spółki z o.o. jest kwestia tzn. podwójnego opodatkowania.
Podwójne opodatkowanie
W przypadku JDG jednoosobowa działalność to Ty – działacie na tym samym NIPie i zarobki firmy to Twoje zarobki, więc zysk opodatkowany jest tylko raz. Spółka z o.o. to odrębna osobowość prawna, która swój zysk rozlicza na podatku CIT, po czym próba wypłaty tego zysku udziałowcowi (tzn. dywidenda) opodatkowana jest jeszcze raz podatkiem. Dywidenda ma jedną podstawową wadę – nie jest kosztem spółki, więc jej wypłata nie zmniejsza podatku CIT.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Kluczem jest znalezienie sposobu wypłaty pieniądza ze spółki, który będzie dla niej kosztem. Do flagowych sposobów wytransferowania pieniądza ze spółki należą: wynajem aktywa spółce, wynagrodzenie prezesa (lub członków) zarządu, umowy o dzieło, koszty reprezentacji zarządu.
Wynajem aktywa spółce
Do rejestracji spółki z o.o. trzeba podać jej adres oraz prawo do lokalu. Możemy zarejestrować spółkę we własnym mieszkaniu. W tym celu podpisujemy umowę najmu między Tobą (wynajmującym) a spółką (najemcą). Ty osiągasz zysk, który opodatkowany jest ryczałtem(8,5% do kwoty 100 000 zł przychodu, powyżej tej kwoty 12,5%), spółka zaś będzie miała koszt i zaoszczędzi 9% na CITie. Efektywnie więc zamieniamy 9-procentowy CIT na 8,5% PIT (zyskujemy 0,5 punktu procentowego) oraz przede wszystkim to, że mamy tytuł do wytransferowania pieniądza ze spółki. Ponadto możesz wynająć spółce samochód, sprzęt (laptop etc…) ważne tylko, aby kwoty najmu były zgodne z aktualnymi stawkami rynkowymi.
Wynagrodzenie zarządu
Spółka z o.o. wszelkie działania wykonuje „rękami” zarządu, jednoosobowego bądź wieloosobowego. W związku z tym udziałowcy na walnym zgromadzeniu wspólników uchwałą mogą zdecydować o wynagrodzeniu prezesa (lub członków) zarządu.
Wynagrodzenie to jest kosztem spółki (zyskujemy CIT 9% z kwoty umowy) a dla członka zarządu jest dochodem opodatkowanym 12% (32% powyżej 120000 zł) z uwzględnieniem kosztów ustawowych w wysokości 250 zł, (jeżeli wynagrodzenie przekracza 200 zł). Wynagrodzenie zarządu podlega składce zdrowotnej ZUS w wysokości 9%. Efektywnie zamieniamy 9% CITu na 21% podatku (12% PITu (do 120000 zł) i 9% składki zdrowotnej) (podstawa podatku pomniejszana o 250 zł). Podatek dochodowy PIT podlega kwocie wolnej na osobę w wysokości 30000 zł w skali roku. Przy założeniu braku innych dochodów podatek zapłacony z tytułu wynagrodzenia zarządu może być nam zwrócony w PITie rocznym w wysokości 3600 zł.
Wynagrodzenie wspólnika
Przy założeniu dokonania zmian w umowie spółki (zmiana umowy musi zostać dokonana u notariusza - nie można jej zrobić z szablonu poprzez system S24) udziałowcy na walnym zgromadzeniu wspólników uchwałą mogą zdecydować o wynagrodzeniu wspólników.
Wynagrodzenie to jest kosztem spółki (zyskujemy CIT 9% z kwoty umowy) a dla wspólnika jest dochodem opodatkowanym 12% (32% powyżej 120000 zł) z uwzględnieniem kosztów ustawowych w wysokości 250 zł oraz podobnie jak w przypadku wynagrodzenia wspólnika podatek dochodowy PIT podlega kwocie wolnej w wysokości 30000 zł w skali roku. 12% tej kwoty czyli 3600 zł podatku może (przy założeniu braku innych dochodów) zostać zwrócona w PITie rocznym.
Umowy o dzieło
W przypadku umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich mamy do czynienia z 50% kosztami uzyskania przychodu. Zatem efektywny podatek od takiej umowy to 6% (50% z 12%). Jedynym ograniczeniem jest kwota limitu jaki można uzyskać na takiej umowie w skali roku). Dzieło które wykonasz dla spółki musi być unikalne, namacalne (unikalna treść w postaci papierowej, bądź w postaci elektronicznej – plik w Wordzie, zestawienie w Excelu, unikalna prezentacja PowerPoint) cokolwiek co można wykonać dla spółki, co będzie jej potrzebne w dalszym uzyskaniu przychodu. W przypadku umów o dzieło bez przeniesienia paw autorskich koszt uzyskania przychodu wynosi 20%.
Podsumowując sposobów na wytransferowanie pieniądza ze spółki jest kilka. Wybór danego sposobu zależy od branży w której prowadzisz swój biznes. W razie jakichkolwiek pytań bądź wątpliwości pozostajemy do Twojej dyspozycji.